羅容原

壹、簡介

新加坡公司型態可以區分為2類，一為Private Company (私人公司)，亦即多為私人出資之中小型公司，若有實際上之營業行為者，其淨利稅額為固定之26%。如果公司在新加坡沒有營業行為，同時沒有將外國所得(如大陸投資所得)匯入新加坡，則不用繳稅，僅需每年繳交年報表及政府規費。另一種為Public Company 此類型公司則需有完善的會計報表。所有的公司都必須在 新加坡會計與企業管制局 (ACRA) 註冊。 其中包括為外國公司開展業務的個人、公司或企業。有意在新加坡設立分支的外國企業必須在新加坡委任兩名本地代理。 代理必須是新加坡公民或永久居民，或者有就業准證或家屬准證的外國人。

成立新加坡公司需兩名以上董事(Director)，其中一名需為居住當地之新加坡公民稱之居民董事，必須是新加坡公民或永久居民，或者有就業准證或家屬准證的外國人。並需有當地居住之秘書一名，且需為ACIS成員，即新加坡秘書協會成員。 

貳、新加坡公司註冊特點

1. 政治、經濟及貿易環境穩定，且國際形象及聲望俱佳。

2.  新加坡註冊的控股公司適合於許多國家申請上市。

3.  為東協會員國，並與多國簽訂自由貿易協定，適合國際貿易操作享受優惠的關稅條件。

4.  與中國簽訂雙邊租稅、投資保障等多項協定，故適合用於投資大陸。

5.  公司資料公開透明，可於政府單位查詢有關資料，利於銀行配合。

6.  新加坡對外匯進出並無限制，資金進出可靈活流動。

7.  在新加坡沒有營業行為，同時沒有將外國所得(如大陸投資所得)匯入新加坡，則不用繳稅。 

參、新加坡公司註冊基本規定

1.  註冊公司名必須為英文，不允許使用中文(英文名稱須以Private Limited或Pte., Ltd.

     結尾)。

2.  標準註冊資本額為SGD 100,000，(亦可以增資，但須增加政府規費)。

3.  最少須要一名當地居留董事。

4.  最少須要一名股東，可不為新加坡人。

6.  無論公司有沒有營業，每年的公司帳目都皆須會計師簽證。

7.  不可發行無記名股票。

8.  公司董事和股東資料必須存放在辦事處，並且供公眾查閱

肆、新加坡公司投資稅務優惠

1.  非居民之稅務優惠（Concessionary Tax Arrangements for Non-Residents）

(1)  對非居民匯出在星國銀行所賺取之利息不加限制。

(2)  非居民之利息所得免課稅。

(3)  非居民以亞洲貨幣單位存款（Asian Currency Units, ACUs）以及擁有亞元債券與星國政府債券免課財產稅。

2.  避免雙重課稅（Double Taxation Relief）

     新加坡與71個國家簽訂全面性避免雙重課稅協定。

3.  針對在海外由新加坡公司持有的子公司的跨國企業可以申請成為營運總部（OHQ），可享有五～十年的低稅率優惠，新加坡營運總部所擁有的分公司或子公司每年所分配的股利，匯回新加坡可享有免稅優惠，另外新加坡營運總部將這些股利匯回總公司實現利得時，也不課征任何稅賦。

伍、新加坡公司稅務介紹(實體經營)

        如在新加坡當地實際營業(實體公司)，則必須要新課徵新加坡當地稅務，直接稅有公司稅、個人所得稅、財產稅、地產稅（Estate Duty）、印花稅和中央公積金（Central Provident Fund）及消費稅（Goods & Services Tax）。以下針對幾個主要稅項加以介紹。

(一)  公司稅（Company Income Tax）

1.  依淨額之17%課徵。當公司盈餘以股利方式分配給股東時，合於規定的個人股東（主要是新加坡公民或永久居民）可以把20%公司稅率超過個人應納稅率的部份申請退稅。

2.  除了公司所得稅外，公司也須負擔以下稅項：

(1.)  技能發展基金稅（Skill Development Fund Levy）

(2.)  公積金（Central Provident Fund, CPF）

(3.)  外籍勞工稅（Foreign Workers Levy）

(二)  個人所得稅（Personal Income Tax）

        個人所得稅係採用累進制，居民最低為0％，最高為20％（320,000星元以上），居住於新加坡之個人對下列所得需納所得稅。

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菲律賓投資簡介

菲律賓投資區域劃分

東盟自由貿易區（AFTA）6個原始成員國（菲、泰、印尼、星、馬、汶萊），菲律賓首府(National Capital Region)為大馬尼拉都會區(Metromanila)，包括馬尼拉市、奎松市(Quezon)、馬卡迪市(Makati)、巴賽市(Pasay)、加洛幹市(Kalookan)、巴石市(Pasig)、巴拉那戈(Paranaque)及曼達魯永市(Mandaluyong)等13個市及4個鎮；人口約1,200萬人。其他主要城市有宿霧(Cebu)、納卯(Davao)、怡朗(Iloilo)等。 為促進外國人赴菲律賓投資及貿易，菲國近年來積極規劃開發經濟特區，提供租稅優惠及行政簡便措施。菲律賓工商部及農業部特別組織60人代表團，包括農、牧、工、商各產業領袖及相關協會與業者介紹菲律賓各項重要產業投資及貿易商機。為了吸引更多的投資，菲律賓政府繼續採取和執行與開明的自由化、放開和私有化並行的政策。繼續努力進一步為現有的和將來的投資者改善經營環境，包括降低在菲律賓經營的成本、改善基礎設施和確定良好的治理工作。菲律賓把本國劃分為四個投資區域。第一個區域是作為農業工商業投資區的北呂宋及棉蘭老；第二個投資區是工業城市特區，即克拉克、蘇密、甲拉描順及描描東岸港；第三區域是旅遊度假區，即未獅耶、米骨及棉蘭老的北部島嶼；第四區域是呼叫中心的網路地區，即從碧瑤至甲拉描順的經營資訊科技區。

菲律賓企業設立型態，可分成獨資、合夥或公司等三種。外國公司亦得在菲律賓設立分公司、子公司或辦事處。分公司最低登記資本額為20萬美元；子公司最低登記資本額為20萬美元；辦事處最低資本額為3萬美元。分公司、子公司淨利結匯須扣繳所得稅扣繳30%（在蘇比克灣自由港及經濟特區設立工廠者可減免）。外國企業成立當地公司時，需在菲律賓證券管理委員會 (Securities and ExchangeCommission,簡稱SEC)登記。如果公司之股份60%由菲律賓人所持有，40%由外資持有，被視爲當地公司；外資若持有超過40%股份，則被視爲外國公司。設立時，為百分之百外資公司及外國投資者持股超過40%的外資公司, 至少需5名（最多15名）發起人及設立後之董事，其中至少3名須有菲律賓居留權者。

1.       菲律賓設立公司相關資訊：
(1.)菲律賓有一份外國投資者設立的行業限制名單，須了解設立類型後才有辦法提供設立建議。設立普通的貿易公司是沒有問題 。
(2.)註冊資本分成2種：
 a. 相等於US$200,000的比索（菲律賓幣種）
 b.設立後，員工達到50人，註冊資本可降低為US$100,000 等額比索設立，銀行戶頭需至少匯入5000比索。
(3.)提供投資方公證文件；需要有一名當地的秘書或者一間當地的公司；
(4.)設立時間需2-3個月
(5.)可以地址掛靠
(6.)記賬報稅，需要經過政府稅務局審批後才可以申報稅。

2.       菲律賓設立公司型態：

        菲律賓法律允許外國投資者在菲設立合資公司、子公司、分公司和代表機構。

（一） 合資公司：指在菲律賓要求本國人擁有部分所有權的行業中，外國投資者可與菲律賓人按法律規定的持股比例合資組建菲律賓公司。法律對持股比例少的外國投資者有相應保護措施。法律規定菲律賓公司股東不得少於5人，不超過15人，多數股東應是菲律賓常駐居民。公司董事會由5－15個成員組成，董事會成員中菲律賓常駐居民應占多數。每個董事會成員至少以其自己的名字持有1股。公司應有一名總經理，一名財務人員和一名秘書，秘書必須是菲律賓公民，按照菲律賓證交委員會的要求，財務人員也必須是菲律賓常駐居民。 　　

（二） 子公司：指外國公司在菲律賓設立的具有獨立法人資格的子公司。 　　

（三） 分公司：指在菲律賓從事總部指定的商業活動，不具有獨立法人資格，是外國公司在菲律賓的延續。分公司在菲律賓開業前，母公司必須在菲律賓證交委員會註冊。《公司法》規定分公司至少在證交委員會儲蓄實際市值10萬比索的有價證券。在每一財政年度開始後的6個月內，分公司必須儲蓄實際市值相當其總收入2％（不低於500萬比索）的有價證券，在分公司退出菲律賓時有價證券儲蓄將退還。 　　

（四） 代表機構：指由母公司直接委任的，根據總部要求在菲律賓承擔資訊傳遞、產品促銷和品質控制等活動的代表機構，在菲律賓不取得收入。代表機構必須在菲律賓證交委員會註冊，並匯入菲律賓3萬美元。

3.       菲律賓稅制：

1. 間接稅：
   (1.)     貨物稅(Excise Taxes)：可分從量課徵及從價(2-60%)課徵兩種，須課徵消費稅之產品計有烈酒、醇化酒精、煙草品、香煙、石油產品、錄影帶、糖精、汽車、非必需品(如首飾、香水、休閒用之遊艇及船)、礦產品及本地產石油。
   (2.)     加值稅(Value added taxes)：菲律賓於1988年1月1日實施加值稅制，在1994年5月5日又通過擴大加值稅法(Expanded VAT Law)把範圍擴及原未課VAT之商品、財產及服務業等。2006年2月1日起加值稅由原來的10%提高為12%。
   (3.)     比率稅(Percentage Taxes)
   有關適用業別及稅率如下：
   銀行業：從0%至7%。
   在菲營業之保險公司：總收入之5%。
   水電事業：總收入之2%。
   廣播事業(年營業額1,000萬披索以下)：總收入之3%。
   運輸業：總收入之3%。
   證券交易：0.5%。
   其他未繳加值稅公司：總收入或銷售未達150萬披索者徵3%。
   (4.)     文件印花稅(Documentary Stamp Taxes)：包括銀行支票、貸款、債券、押金替代、證券、房地產銷售與轉讓、保單等。
2. 所得稅
   (1.)     公司部分：
   自2009年1月1日起已調降至30%。
   (2.)     個人部分：個人所得稅稅率從5%至32%，詳細規定如下：
   －10,000披索以下者：5%。
   －10,000披索至30,000披索：10%。
   －30,000披索至70,000披索：15%。
   －70,000披索至140,000披索：20%。
   －140,000披索至250,000萬披索：25%。
   －250,000披索至500,000披索：30%。
   －500,00披索以上者:32%。

3.       菲律賓經濟成長：
菲國2012年菲律賓經濟成長達6.6%，超過菲國政府設定之5%-6%目標，高居東南亞之冠，優於印尼6.2%、馬來西亞5.6%、越南5.0%、泰國6.4%、新加坡1.3%，僅次於中國大陸之7.8%，主要受2011(前)年基期低、增加公共建設支出及強勁消費支出等因素影響。

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香港銀行開戶經驗分享

現在跨國投資企業為了資金操作的便利性，都會選擇在外匯自由資金可靈活調度的的地方開設銀行帳戶，如香港、新加坡；但是常因香港銀行開戶審查較嚴謹，許多企業負責人可能因不熟悉開戶應該準備的文件，導致多次往返香港開戶、補件，甚至未能成功開戶。

如何選擇開戶的銀行呢??

一般在香港開立公司帳戶都會推薦以知名的外資銀行且在國外可以方便操作帳戶的銀行為主，一般較為常見香港開戶的銀行為：匯豐銀行、渣打銀行、星展銀行…等，主要在全球的營業據點較多，接受資金往來的國家也較為廣泛。

在香港銀行開戶需要那些應備文件及證件??

1.      公司正本文件(包含CI、COI、MAA)

2.      CPA核實文件

2. 公司負責人證件

3. 地址證明

4. 業務證明

5. 負責人個人簡歷

6. 公司營運企劃書

以上為香港銀行開戶所需要的基本文件，有可能會依實際情況不同，會收取其他資料。

香港銀行開戶流程

1.      預約開戶：

香港開立公司帳戶，若無事先預約的話，銀行是不會受理公司開戶業務的，為了避免溝通上的落差導致預約不成功，甚至被列入銀行黑名單，可以請求有經驗的秘書公司代為處理。

2.      銀行開戶：

開戶當天公司負責人需親自到場，並攜帶上開戶所需的開戶文件，銀行的會幫客戶進行KYC(Know your consumer)，了解負責人行業經驗與相關背景，開戶過程約45-60分鐘。

3.      銀行審核：

若已備齊完整的文件，銀行會對客戶的資料進行審批，銀行約3-4周會通知客戶開戶結果，若成功開立帳戶後，銀行會將帳戶資料以快遞的方式寄送給客戶，取得後即可開始操作自己的帳戶。

香港銀行開立帳戶須知及應注意事項及條件??

1.      公司設立國別應避免註冊在銀行認定的黑名單地區

2.      公司架構避免過於複雜，盡量單純化

3.      公司名稱應避免與當地公司重複

如果對於香港銀行開戶的流程及須知不清楚或不知道應該準備哪些文件及證件，亦或需要香港當地專人協助開戶，都可以透過以下方式與我們聯繫。

貝里斯

簡介

貝里斯仿效英屬維京群島引用國際商業公司法，亦允許國際商業公司的設立登記根據國際商業公司法的規定，所設立公司不須向當地政府呈報稅務報表，亦無須設帳，每年只要繳納固定的政府規費即可，因此幾乎沒有租稅方面的負擔。

優點及設立的用途
貝里斯的公司因仿效英屬維京群島的國際商業公司法，所以其優點與英屬維京群島大同小異，主要優點如下：

1.隱密性高—各董事詳細資料無須列入任何公開紀錄內。

2.設立方便—僅需最少一位股東/董事資料即可以設立登記。

3.維持容易—公司無須提呈週年報表，及審計帳目，亦無須召開週年大會。每年僅需繳交固定的政府規費即可以維持公司的存續。

主要定位為”交易”公司。例：三、四角出口貿易的操作。亦可用於投資控股，但需注意其註冊資本不足的問題，因其標準註冊資本額為USD 50,000，如資本額五萬以上則需增加政府費用。

貝里斯設立登記相關規定

1.英文公司名稱(亦可以加註中文，但需增加USD 100的執照設立費)。

2.英文通訊地址。

3.最少一位股東/董事的護照影本。

4.標準註冊資本額為USD 50,000.-(亦可以增/減資，但須增加政府規費)。

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英屬維京群島

簡介

英屬維京群島 BVI , 屬英國屬地，所以當地政府所遵守的法令為英國的普通法，1984年通過國際商業公司法，開始國際商業公司的業務。而我們所設立登記的公司乃依據國際商業公司法(第291章)在當地政府國際商業公司註冊處合法設立登記，根據上述法例的規定，英屬維京群島註冊設立公司不須向當地政府呈報稅務報表，亦無須設帳，每年只要繳納固定的政府規費費即可，因此幾乎沒有租稅方面的負擔。

英屬維京群島註冊優點及設立的用途
其優點如下：

1.隱密性高—各董事詳細資料無須列入任何公開紀錄內。

2.銀行接受度高—幾乎台灣所有外匯指定銀行均接受BVI公司的OBU帳戶設立。

3.設立方便—僅需最少一位股東/董事資料即可以設立登記。

4.維持容易—公司無須提呈週年報表，及審計帳目，亦無須召開週年大會。每年僅需繳交固定的政府規費即可以維持公司的存續。

另英屬維京群島也被台灣當地政府所默認，已列入「外國人在我國取得或設定土地權利互惠國家一覽表」之國家，其人民在我國取得或設定土地權利時，得免檢附互惠證明文件。(內政部九十年三月二十七日台（九十）內地字第九００四七八八號函) 因此如欲以外商身分來台取得或設定土地；或以外商身分回台成立分公司時，僅得以英屬維京群島或英屬開曼群島實行之。

英屬維京群島設立登記相關規定

1.英文公司名稱。

2.英文通訊地址。

3.最少一位股東/董事的護照影本。

4.標準註冊股數為 50,000股-(亦可以增資，但會增加政府)。

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境外馬紹爾（Marshall Islands）公司

馬紹爾群島共和國為一個獨立國家,位於中太平洋,大約在關島及夏威夷中間,擁有七十五萬平方英里的熱帶太平洋海域.馬紹爾群島有兩排互相平行、長達八百項裡及相隔一百二十四英里的珊瑚島礁和珊瑚群島,總共飲食一千四百二十五個大小島嶼.可進行貿易、合併、收購、資產保護、上市集資及一切合法商業活動。

註冊馬紹爾境外離岸公司的優勢

1、以普通法為依據，緊貼市場脈搏，深受外商歡迎

3、公司無需申報受益者、無需申報年利潤及財務狀況

4、公司無須呈遞周年報表或經審計帳目，亦無須召開周年大會

5、公司稅收：海外收入勿需繳稅，不受外匯規定管制

6、公司財產保護：最大限度地財產保護，方便的資金調度

7、公司保密度：股東和董事的詳細資料不可公開查閱

8、公司靈活度：馬紹爾公司的名稱可以加中文名

註冊馬紹爾公司的基本要求

1、公司構成：只有一個申請者即可成立境外馬紹爾公司，名稱可以"有限公司結尾"， 如： LIMITED、來自: http://blog.roodo.com/interarea/archives/cat_4097594.html